תזכיר חוק הוא מסמך רשמי המפרט הצעה לתיקון חקיקה, המפורסם על ידי משרד ממשלתי לפני תחילת הליכי החקיקה בכנסת. מטרתו היא להציג את נוסח החוק המוצע, את הסיבות והצורך בו, ולקבל עליו הערות מהציבור. 

במקרה זה, מדובר בתזכיר שני בנושא, לאחר שתזכיר קודם פורסם בשנת 2023, וההצעה הנוכחית גובשה בין היתר בעקבות הערות ציבור שהתקבלו על הגרסה הקודמת. העובדה שמדובר בגרסה מתוקנת המבוססת על משוב קודם, ושהיא מגיעה לאחר עבודה של ועדה שכללה נציגים מרשות המסים וארגונים מקצועיים, מעידה על רצינות הכוונות לקדם את החקיקה. עם זאת, תזכיר חוק הוא שלב מקדמי בלבד. הפיכתו לחוק מחייב אישור של הממשלה והשלמת כל הליכי החקיקה בכנסת. גם אם הוא יעבור, החוק יחול על קביעת תושבות החל משנת המס שלאחר השנה שבה ייכנס לתוקף. 

מטרה עיקרית
מטרתו המרכזית של תזכיר החוק היא להגביר את הוודאות בכל הנוגע לקביעת תושבותו של יחיד לצורכי מס בישראל. כיום, קביעת התושבות מתבססת על "מבחן מרכז החיים", מבחן איכותי הבוחן את מכלול קשריו של אדם לישראל. מבחן זה נחשב למורכב ויוצר אי-ודאות, מה שמוביל למחלוקות בין נישומים לרשות המסים.

ההצעה מבקשת לקבוע כללים ברורים ("חזקות חלוטות") המבוססים על ספירת ימי שהייה בישראל, אשר בהתקיימם ייקבע באופן חד-משמעי אם אדם הוא תושב ישראל או תושב חוץ. במקרים שאינם נופלים בגדר החזקות אלו, ימשיך לחול מבחן "מרכז החיים" הקיים.